沒(méi)有發(fā)票就不能稅前扣除？再有會(huì )計這么說(shuō)，馬上把這篇文章給他看

      所得稅的扣除項目是否都必須取得發(fā)票呢？目前，稅法并未規定所有稅前扣除項目都必須取得發(fā)票。今年，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》進(jìn)行了進(jìn)一步的明確。以下的三問(wèn)三答，希望能為大家解惑。

問(wèn)

      我們財務(wù)部搬辦公室，人員不夠用，于是在勞務(wù)市場(chǎng)找了幾個(gè)勞力工幫著(zhù)搬運完了。最后要支付工錢(qián)了，工人卻沒(méi)有發(fā)票，我有點(diǎn)犯難了。我知道，對于個(gè)人來(lái)說(shuō)，要求他們提供這些發(fā)票確實(shí)很難。但我們公司作為一個(gè)核算規范的企業(yè)，如何處理這些沒(méi)有發(fā)票的事項？

答

      根據國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第九條，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應稅項目”)，對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

問(wèn)

      那么什么是內部憑證？用內部憑證做賬我需要注意什么嗎？

答

      根據稅前扣除憑證的取得來(lái)源，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》將其分為內部憑證和外部憑證。內部憑證是指企業(yè)根據國家會(huì )計法律、法規等相關(guān)規定，在發(fā)生支出時(shí)，自行填制的用于核算支出的會(huì )計原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會(huì )計原始憑證即為內部憑證。

      所以，即使沒(méi)發(fā)票，還有支付流水憑證、內部支付流程、對方的簽收證明等收款憑證，這些都是稅前扣除的依據，應如實(shí)反應經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按規定入賬。

      另外，根據國家稅務(wù)總局2018年28號文第十條，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為個(gè)人的，以?xún)炔繎{證作為稅前扣除憑證。

      企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按國家稅務(wù)總局規定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。如《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）附件《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》中規定的不征稅項目等。

      以上就是關(guān)于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，和依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人發(fā)生了業(yè)務(wù)，對方不能提供發(fā)票的時(shí)候，企業(yè)可以遵循的操作思路。

問(wèn)

      好的，我聽(tīng)明白了。我最后問(wèn)一下，如果我們企業(yè)是經(jīng)常發(fā)生的且金額較大的業(yè)務(wù)，除了用內部憑證做賬，還有什么其他合法合規的做賬方法嗎？

答

      如果企業(yè)是經(jīng)常發(fā)生的且金額較大的業(yè)務(wù)，建議還是需和正規單位合作，比如存在大量臨時(shí)用工、季節性用工的單位，輔助用工較多的單位，可以選擇勞務(wù)派遣公司，從而合規的取得勞務(wù)發(fā)票進(jìn)行稅前列支。